巧用信息手段,助力稽查检查

发布时间:2018-06-04
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         巧用信息手段,助力稽查检查

 

巴彦淖尔市地税局稽查局,是一个既承担区局各项稽查任务同时承担市局高风险评估的派出机构,2017年该局共有17名人员,面对多项工作任务,怎样保质保量完成?局领导班子积极开拓思路,积极推进电子查账,实施稽查信息化,向信息化要效率,求质量,一年来取得了很大成效。

 为充分发挥稽查软件的功能作用,大力推进信息稽查工作步伐,使税务稽查工作从繁重的手工查账步入到快捷、准确的电子查账轨道上来,巴彦淖尔市局领导班子在年初抽调了精通稽查软件同志充实到稽查局,在稽查局推行税务稽查软件的应用,还选派了8名同志参加区局组织的电子查账软件培训。稽查局自行举办了培训班,专门讲解了税务稽查查账软件的实际运用。

 在实际工作中,稽查局依据我国现行税收法律法规以及自治区政府颁布的各项实施细则,对稽查软件的法规库进行了不断完善和维护。同时,依据实际检查中遇到的不同行业,制定了40多个检查模板。检查模板是稽查软件运用的“灵魂”,如果说,稽查软件是手段、是工具,检查模板就是核心部件,检查模板汇集了该类纳税人所涉及的所有税种,并列举了计算公式,计算账面应缴税款数及查补税款数。

 制定检查模板需要进行前期准备工作,一是要了解企业基本情况,二是根据企业特点制定检查方案。例如检查某矿山企业,在选案推送任务后,稽查人员利用“金税三期”对该企业进行了“一户式查询”,查询企业基本情况,从而了解企业登记注册地,注册日期,经营地址、联系人、联系电话、注册资金、经营范围等基本情况。查询企业房产税、土地使用税信息,从互联网、第三方平台数据了解企业耕地占用税、契税、不动产出售信息等,比对企业在金三缴税情况、减免信息、欠税信息,进行初步计算及分析。另外,利用“一户式查询”,还可以了解到企业的划型标准,为检查政府性基金提供基本依据。

 稽查人员针对该企业基本情况,主要制定了如下检查方案:一是了解企业的在建工程,矿山企业建成后房产、土地相对固定,但尾矿库占地面积随着生产在不断扩大,因此重点审查耕地占用税缴纳情况。二是矿山企业由于地处偏远地区,必定要有职工公寓、餐厅等福利设施,检查福利设施相应的房产税是否准确缴纳,计提折旧、人员工资、维修等是否列入“应付福利费”科目,有无在“管理费用”列支的现象,三是企业地处偏僻,但运送矿石需要修建公路,企业是否将不应由本企业负担的修路支出直接列入当期损益。四是随着行政区划的调整,工矿区的新设,核实城建税税率是否与企业所处地区匹配,五是结合我市地区气候情况分析,巴彦淖尔市四季气候分明,下半年10月份至来年4月份气温很低,一般无法进行施工作业,重点检查企业于年末转入固定资产的房屋建筑物是否存在少缴房产税。六是核实在产品和产成品之间归集分配生产成本是否正确,核算企业当期销售成本。有了针对性的检查方案,才能为下一步制定检查模板提供了思路。

 选定稽查模板后,稽查人员调取了企业电子账套,然后运用稽查软件对其财务帐套数据及涉土税款核算进行案头分析。案头分析主要是运用重点项目模块分析功能,通过指标分析、账户分析、分录分析、账户检测、存货检测、报表趋势分析、报表结构分析等7大分析模块,来梳理可能存在的风险点。如检查该户企业时,稽查人员运用“分析评估”功能,发现在“指标分析”模块中提示“企业所得税税负率”、“主营业务利润率”“期间费用增长率”三个指标变动异常,软件提示为可能存在多提、多摊相关费用问题。经过审核,发现该企业营业费用列支很小,财务费用每期支出均衡,变动最大的科目是“管理费用”,20154月份和11月份变动率分别为1.46121.0428。而管理费用直接影响到主营业务利润率和企业所得税税负率这2个指标。根据这一疑点,检查人员顺藤摸瓜,穿透到相应账户明细账和会计凭证进一步审核,同时审查了原始票据,对企业的财务人员进行询问,发现“管理费用”中大额列支了“专业服务费—检测费”,比照同期同行业矿山企业化验费,发现该企业化验费畸高,通过向企业财务人员核实,并让企业财务人员提供产品化验合同及化验费结算单,发现该企业在2014年、2015年度列支了以前年度2011年至2013年的化验费,造成2014年、2015年费用多列,企业所得税的应纳税所得额不实。对所列疑点经核查确认为问题的账目及资料予以证据固定后,稽查人员对问题进行集体审议定性,并将审议结果按项目归集到稽查软件中。稽查软件根据已维护的政策库对定性问题相应列举出各税种实体法规法条,自动生成稽查底稿,查(退)补税款计算表和稽查报告。在案件结案后,运用高拍仪将原始证据全部扫描,建立电子档案,结合“金三”文书将案卷进行信息化处理,便于保管和日后查询。

 查账软件的实质,就是各种运算公式与数据引用的汇总模型。在稽查检查过程中,我们也发现了稽查查账软件无法实现的功能,这就需要我们拟定模板或者自制运算表格进行快速计算。如查补税款滞纳金的计算,目前“金三”无法实现这一自动运算功能,查账软件也没有这一功能,因此,我局自行设定了运算表格,只需将查补税款、所属期间录入,将自动生成到运算日的应缴滞纳金。再比如一些特殊政策,查账软件是不考虑的,这就需要我们自制一些运算表格在现实工作中实现快速运算。如今年针对保险营销员的检查,需要考虑展业成本的扣除,我局自制了保险营销员劳务报酬计算表,只需将劳务报酬数输入,即可自动计算出应缴纳的营业税金及附加、个人所得税。再比如我局制定的营业税金及附加计算表,通过录入企业本年度的营业收入、已缴流转税金,自动计算出应缴的城建税、教育费附加及地方教育附加费、水利建设基金等。对于收入类“牵一发而动全身”等数值,实现了后期数据自动汇总计算的功能。

    2016年,电子查账在异地互查中发挥了不容小觑的作用,巴彦淖尔市地税局稽查局面对较大规模房地产企业,对所有被查对象全部实现了电子查账,利用三个月的时间核查了包头市房地产企业10户。稽查信息化,大大提高了稽查工作效率,稽查查补结果自动生成,使税款计算错误率降为0,降低了稽查执法风险,也减轻了稽查人员的工作负担,减轻了纳税人的检查负担。“一级稽查”工作范围为全巴彦淖尔市,偏远地区交通不便,稽查成本过去一直很高。信息化的运用,使稽查人员不必长期奔波,也不影响企业财会人员工作。有很多会计感叹,过去稽查检查,企业财会人员需要应对好几个月,不断索取各种资料,使企业财会人员疲于应付。没想到,现如今稽查工作的效率是如此的高,第一次下达通知书调取账簿,中间核实几次,最后一次就是签证确认,大大节省了企业财会人员的时间。在税收检查的质量、时效、执法程序和规避征纳双方的税收风险上发挥了积极的作用。

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