大数据环境下税收风险管理工作的探究

发布时间:2018-06-04
来源:

大数据环境下税收风险管理工作的探究

——以巴彦淖尔市地税局为例

目前,我国正处于全面深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期,国内外经济环境发生了深刻变化,基层税收征管力量弱化与商事制度改革后市场主体激增的矛盾日渐凸显,以风险管理为导向的现代税收征管新格局将逐渐取代分人盯户的传统税收征管格局,税收风险管理压力空前加大。本文分析在大数据环境下,税务局机关必须力求最大程度地完善风险管理制度和流程,用现代化征管手段解决大数据税收风险管理问题,提高风险管理水平。

一、 大数据环境下税收风险管理现状和存在问题

2015年,巴彦淖尔市地税局提出科学构建“八大体系”、优化整合“两个资源”、制定完善“一套流程”的征管改革总框架。形成了市局风险管理科统筹全市风险管理工作,风险应对局负责中风险应对,旗县税收风险管理分局负责低风险应对的组织架构。

自成立以来,全市地税系统风险部门共比对20多万条数据信息,发起风险任务1.4万户,应对问题户1.3万户,应对入库税款2.65亿元,风险管理职能作用得到有效发挥。但巴彦淖尔市地税局也清楚地认识到,今后的工作还将面对更大的困难与挑战,重要体现在以下几个方面。

一)现代化征管手段不强,数据质量不高。在信息化高速发展的现代社会,现代化技术的运用在各行各业至关重要,税务机关滞后的征管模式与纳税人先进的经营方式的矛盾日渐凸显。因此针对经济社会发展趋势,税收工作不主动融入“互联网+”,税收工作就没有希望,税收现代化更无从谈起。目前税务部门“互联网+税务”应用水平略显滞后,表现在以下几点:一是现代化征管手段尚未完全建立。税收工作依赖于传统的登记、申报及实地调查等征管方式,“互联网+税务”的工作思维和应用能力不足。二是获取涉税信息渠道单一。税务部门获取涉税信息的渠道大多是行政事业单位的政府信息,活跃在互联网、多媒体等社会平台的涉税信息采集量极少,造成风险识别数据单一,涉税信息采集不及时。三是内外部数据不能直接比对。存在涉税信息的数据口径、标准不统一,无法与金三系统征管信息直接比对,缺少专业化的数据处理团队,使得大量涉税信息搁置浪费。四是金三系统的基础数据利用率较低。金三系统中的征管信息存在资料不完善、流程不顺畅等问题,造成风险采集和风险识别提取的基础数据不真实准确,削弱了风险应对的精准性。

(二)税收风险管理能力不足,精准度不高。税务机关在原有征管体系的基础上,根据《税收风险管理工作规范》进一步完善岗责体系,逐步建立风险管理的内部机制,实现了有章可循的风险管理模式。但面对经济社会的新时代,现有的税收风险管理能力有待提升。主要表现为风险管理工作人员信息技术应用能力薄弱,无法在繁杂的涉税信息中,灵活运用科学方法分析、应用涉税信息,敏锐捕捉税收风险点。风险管理工作人员尚不具备综合的专业管理技能,编制可复制、可推广的税收经济指引,尚未开发出具有“本区域+行业”特征的指标模型,从而影响了风险识别精准度和贡献率。

(三)风控思维不够牢固,社会认同度不高。当前,风险管理推进的主要壁垒是全社会税收风险管理认识不到位,没有形成普遍广泛的社会认同感。部分基层税务干部对税收风险管理缺乏理性的认识,片面地将评估入库税款作为衡量风险管理工作质效的重要考核指标,尚未注重发挥纳税人税收遵从度的职能作用。大多数纳税人尚未建立企业内部风险防控制度,觉得税收风险管理就是无病呻吟,没有意识到忽视风险管理可能导致严重的纳税风险和经营风险,影响企业正常的生产经营和发展。

二、国外税收风险管理经验对我国的借鉴意义

借鉴西方发达国家相对成熟的税收风险管理经验,解决我国税收风险管理中存在的问题,具有很好的指导作用。因此本文将以澳大利亚、荷兰和韩国的税收风险管理为例,通过研究发达国家大企业税收风险管理现状,总结出适合我国国情的税收风险管理策略。

(一)澳大利亚税务部门构建了强大的风险管理信息化体系。一是在信息采集上,澳大利亚税务局的手段包括正式手段和非正式手段,信息来源包括内部来源和外部来源。一般情况下,澳大利亚税务局的手段更倾向于采用非正式手段,与企业建立良好的税企关系,以降低双方的成本和不便。二是在信息技术上,澳大利亚税务局所运用的信息技术工具主要有税收风险管理工具、数据分析工具、选案系统和决策支持系统,这些系统为从纳税人分类到最终做出税务决策的完整流程保驾护航。

(二)荷兰税务部门将心理学等学科运用于税收风险管理。例如荷兰税务部门运用 “从众心理”,在缴税单中会提示社会纳税遵从度,暗示纳税人自觉加入依法纳税群体;运用“权底心理”,在税收宣传片中刻意展示逃避纳税造成的经济损失和社会影响等后果,时刻告诫纳税人税务部门在监控一切经济行为,并有能力了解和打击偷税行为。荷兰税收部门还聘请心理学、行为学、统计学的专家相成专家组,将相关学科技术运用到信息化的工作机制中,持续提升智能化管理系统。在风险管理各环节中,风险识别主要依赖于信息系统,风险评估和风险分析主要依赖于业务人员的专业判断,风险应对和反馈提高需要借助于信息系统。

(三)韩国税务部门不断创新风险管理产品。为提高税法的确定性和促进商业投资,韩国国税厅推出事先裁定制度。事先裁定制度适用于按照韩国的增值税法、个人所得税法和企业所得税法规定负有纳税义务的企业纳税人。纳税人提交的事先裁定申请,通过市、县两级税源监控分析机构,实施税源的集中监控分析和风险识别,负责对未知风险、普遍风险以及重点风险的收集和挖掘。全市高风险行业和督查重点项目的筛选结果通过一体化工作平台统一下发,实现了分类分级管理、综合分析应对

三、探究大数据环境下税收风险管理的现代化管理方式

面对税收风险管理工作存在的问题和短板,在深入调研分析的基础上,参考国外先进的风险管理经验,以互联网思维构建大数据+风险管理的税收现代化管理方式,适应税收改革的新需要,探究出几条方式:

(一)打造专业化的数据中心。税收风险管理工作的基础是及时获取准确的涉税信息,发挥涉税信息的增值价值。凭借信息化手段强化基础数据,加强数据分析应用,提升涉税数据利用水平。因此需要整合原有的税务征管系统,建立标准化、规范化、专业化的“数据中心”尤其重要。数据中心要抓好三项核心工作:一是做好涉税数据采集工作。借鉴“网络爬虫”等技术思路,拓宽涉税数据的采集渠道,对涉税信息进行及时采集、储存、交换,为税收风险管理提供基础数据支持。二是分析整合海量涉税数据。数据中心围绕“数据清洗、数据对比、深入分析、质量考核、情报转换”这条主线,从数据口径、内容、质量等多方面实施数据管理。加强对各方涉税信息内在关系的梳理,绘制涉税数据基因图谱,真实掌握地区、行业、企业经济发展和物流情况,为有效实施税收风险管理提供方向和确定靶子,准确找到科学治税抓手,建立起可深度挖掘的“数据金矿”,提高风险分析的质效。三是依托平台实现信息共享。数据中心需制定内部信息传递机制,通过统一平台,实现上下联动、部门协作的信息实时共享,涉税信息及时互动,充分发挥数据资源作用,把“死数据”变为“活信息”,实现数据的增值利用,降低涉税信息的采集成本,提高涉税信息利用率,综合开展风险应对。

(二)构建集成化的风险管理模式。在转变征管方式过程中,税务机关受到机构人员和征管力量等客观条件的制约。必须改变当前税收管理工作各自作战、多头应对的状态,整合有限征管资源,构建一套集成化的风险管理模式。一是转变管理方式,全面推行分级分类管理模式。依托互联网和大数据分析能力,在收集、整理、加工涉税数据的基础上,分析、预测、控制税收风险,实施分级分类管理,将无差别管理向风险管理转变,将有限的征管资源投向税收风险等级高、纳税遵从度低的纳税人。二是突破税种界限,推行风险管理综合模式。通过税务系统和数据平台,将独立的税种信息集成到关联和协同的数据平台中,进行流程再造,获取关键的税收风险点,综合分析各税种风险特征,整合征管资源,推行税收风险管理的集成化新模式。三是结合研究纳税人涉税行为,开展针对性管理模式。利用科学手段分析纳税人的应税心理和行为,分析其成因和表现形式,筛选出相同特征应税行为的纳税集群,精准施策,针对性的采取专业化风险管理模式。四是制定评价办法,完善配套的监督模式。从税务登记、纳税申报、税款缴纳和非正常户管理等方面,探索制定涵盖税收征管业务全流程的风险管理监督机制,不断堵塞管理漏洞,有效降低执法风险。2017年巴彦淖尔市地税局初步制定21项基础管理监督评价指标,涵盖征管全流程涉及的风险点,通过人机结合、机考为主的评价方式为风险分析识别奠定数据基础。推行“21率”监督考评制度以来,税收基础征管质效稳步提高,税收风险管理水平明显提高。基础管理类指标“土地税源信息调查巡查率”比未试行前上升32%;执法规范类指标比未试行前均上升16%;运行流转类指标也呈上升趋势。(见图111-12月份部分基础管理监督评价指标趋势图)

1 11-12月份部分基础管理监督评价指标趋势图

 

(三)推行现代化的风险管理手段。为提高税收风险管理精准引导水平,税务机关应充分利用现代化风险管理手段,按照“典型调查、初建模型、评价修正、优化完善”的思路,开发本土风险模型和完善风险特征库,形成可复制、可推广的管理手段,节约风险管理成本,提高风险管理质效。一是开发本土风险模型。在广泛调研、科学分析的基础上,掌握地区经济发展特色和重点行业生产经营规律,对符合行业特征、本地特色的涉税信息进行采集和分析比对,通过多次模型验证,开发出本土风险模型。2017年巴彦淖尔市地税局税收风险管理重点项目模型建立正在积极探索中。截止目前,已建立城镇土地使用税应税面积变动异常指标模型、长短期借款余额增加额与借款合同印花税计税依据比对指标模型、企税房土资产大于房产税申报原值指标模型(见表1  2017年税收风险管理重点项目模型建立情况表、2-1企税房土资产大于房产税申报原值模型维护截图和图2-2企税房土资产大于房产税申报原值模型详情截图)

1  2017年税收风险管理重点项目模型建立情况表

序号

指标模型名称

/否扫描成功

扫描识别出的户数

风险识别公式

数据来源

1

城镇土地使用税纳税申报中应税土地面积同比异常指标

236

截至本年末应税土地面积-截至上年末应税土地面积 < 0

金税三期系统土地登记数据、城镇土地使用税申报数据

2

企业所得税申报房产及土地资产大于房产税申报原值指标

180

《企业所得税年度纳税申报表(2014版)》_资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 (A105080_房屋、建筑物_账载金额_资产账载金额 + 企业所得税年度纳税申报表(2014版)_资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 (A105080_土地使用权_账载金额_资产账载金额 ) - 房产税纳税申报表_从价计征房产原值。

企业所得税年度纳税申报表,房产税纳税申报表

3

长短期借款余额增加额与借款合同印花税计税依据比对指标

207

资产负债表(整合)_长期借款期末余额 - 资产负债表(整合)_长期借款年初余额 + 资产负债表(整合)_短期借款期末余额 - 资产负债表(整合)_短期借款年初余额 - 印花税纳税申报表_借款合同计税金额。

企业报送的财务报表,企业所得税纳税申报表及其附列报表,印花税纳税申报表

 

2-1企税房土资产大于房产税申报原值模型维护截图

2-2 企税房土资产大于房产税申报原值模型详情截图

二是完善风险特征库。依托数据中心的信息共享,借助税收风险分析工具,深化风险分析成果的增值利用,挖掘重点行业风险点和重点事项风险点,编制《税收风险应对指引》,完善风险特征库,提高风险应对的统一性和规范性。

(四)培养综合性的风险管理人才。运用税收风险管理教育培训、典型案例解析、考核监督等手段,引导税务干部牢固树立风险意识,让运用风控思维解决涉税矛盾成为思想自觉和行动自觉。明确人才培养、学习培训等要求,针对风险管理人员开展不同形式的专业培训,重点学习掌握金三系统风险管理工作流程、岗责配置、风险推送与应对等业务知识,注重依法治税、最新财税政策以及先进信息技术的学习。运用“培训+研讨+实践”的模式,巩固风险管理人员的风险管理意识,提升税收风险管理人员的整体素质,培养综合性的税收风险管理人才。

(五)营造协同化的税收风险管理氛围。在全社会范围,强化税收风险管理意识,协同社会各界力量,营造协同共治的税收风险管理氛围,推进税收风险管理工作。做好税收风险管理内容和意义的宣传,运用报刊、网站、微信等多种平台,积极展示税收风险管理的社会成果,展示其对纳税人内部风控管理的促进作用,挺高社会认同度。多管齐下营造税企风险共治、双方共赢的税收风险管理文化氛围,增强税收风险管理的社会效应。
                         
巴彦淖尔市风险科   李睿

  • 附件下载:
相关链接